KIVA 2026: mi a kisvállalati adó, és kinek éri meg?
A KIVA, vagyis a kisvállalati adó 2026-ban is az adóalap 10 százaléka. Az előző évi létszám, bevétel és mérlegfőösszeg alapján választható. A számok a NAV kisvállalati adóról szóló információs füzetének 2026. május 18-i változatából és a Katv.-ből valók.
Utoljára ellenőrizve:
Mi a KIVA (kisvállalati adó)?
A KIVA, vagyis a kisvállalati adó egyszerűsített adónem, amely a társasági adót és a szociális hozzájárulási adót váltja ki. Az alapja elsősorban a személyi jellegű kifizetések összege, amelyet a jóváhagyott osztalék és a tőkeműveletek egyenlege módosít.
A NAV szerint az adónem előnye, hogy a cégben keletkező nyereséget és a bértömeget ugyanazzal a kulccsal terheli. Az eredmény, amelyet a vállalkozás beruházásra vagy készletre fordít, nem növeli az adóalapot, ezért a KIVA a gyorsan növekvő cégeknek kedvez.
A szabályokat a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) tartalmazza. A többi adókötelezettség, például az áfa, KIVA mellett is megmarad.
Kinek választható a KIVA 2026-ban, és mik a feltételei?
A törvény felsorolása szerint KIVA-t választhat a Kft., a Bt., a Kkt., a Zrt., az egyéni cég, a szövetkezet és a lakásszövetkezet. Választhatja továbbá az erdőbirtokossági társulat, a végrehajtó iroda, az ügyvédi és a közjegyzői iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda, valamint a külföldi vállalkozó és a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy. Az egyéni vállalkozó és a nyilvánosan működő részvénytársaság nincs a felsorolásban. Egy adóévre akkor választható, ha az alábbi feltételek mindegyike teljesül.
| Feltétel | 2026-os érték | Mire figyeljen |
|---|---|---|
| Átlagos statisztikai állományi létszám az előző adóévben | legfeljebb 100 fő | a kapcsolt vállalkozásokkal együtt |
| Az előző adóévben elszámolandó bevétel | legfeljebb 6 milliárd Ft | a kapcsolt vállalkozásokkal együtt; 12 hónapnál rövidebb adóévnél időarányosan |
| Mérlegfőösszeg az előző adóévről készülő beszámolóban | legfeljebb 6 milliárd Ft | |
| Üzleti év | naptári év | a mérlegforduló nap december 31. |
| Adószám | az előző két naptári évben a NAV véglegesen nem törölte | |
| Ellenőrzött külföldi társaság | az előző adóévben nincs | |
| Transzferár-korrekció | az előző adóévben várhatóan nem kell | a Tao. tv. 7. § (1) ny) és 8. § (1) j) pontja szerinti adóalap-módosítás |
A NAV füzetének példája szerint aki 2026. január 1-jétől térne át, annak a 2025-ös adóévét kell vizsgálnia. Újonnan létrejövő cégnél a füzet szerint csak három feltétel vizsgálandó: a cégforma, a naptári üzleti év és az, hogy nincs ellenőrzött külföldi társasága. Az átalakulással, egyesüléssel vagy szétválással létrejövő jogutód viszont nem számít kezdő vállalkozásnak, rá a működő cégek szabályai vonatkoznak.
KIVA adózás 2026: mekkora a mértéke, és mi az adóalapja?
A KIVA mértéke 2022. január 1. óta az adóalap 10 százaléka, és 2026-ban sem változott.
Az adóalap a jóváhagyott osztalék, a tőkeműveletek és néhány további módosító tétel egyenlege, a személyi jellegű kifizetésekkel megnövelve. Főszabály szerint a személyi jellegű kifizetéseknél kisebb nem lehet: ez a minimum-adóalap.
A pénztár mentesített értéke három szám közül a legmagasabb: a tárgyévi összes bevétel 5 százaléka, 1 millió forint, vagy a KIVA első évének nyitó mérlegében kimutatott pénztár. Ami e fölött van, adóalapot növel. A magas házipénztár tehát KIVA mellett is pénzbe kerül, nem csak egy NAV-ellenőrzésnél.
2026-tól két szabály változott. A tagnál a személyi jellegű kifizetés legalább a minimálbér 100 százaléka, a korábbi 112,5 százalékos szabály megszűnt. A pénztár értékébe pedig az elektronikus pénzeszközök már nem számítanak bele.
KIVA adózás számpéldával: hogyan jön ki az adóalap?
Főszabály szerint az adóalap a tőke- és osztalékműveletek egyenlege a személyi jellegű kifizetésekkel növelve, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege. Új beruházásnál ez a minimum is csökkenhet. A NAV 92. információs füzete (2026. május 18.) két példán mutatja meg, hogyan:
| Tétel | 1. példa | 2. példa |
|---|---|---|
| Jóváhagyott fizetendő osztalék (növeli) | 3 millió Ft | 0 |
| Tőkebevonás (csökkenti) | 0 | -2 millió Ft |
| Kapott osztalék (csökkenti) | 0 | -3 millió Ft |
| A tőke- és osztalékműveletek egyenlege | 3 millió Ft | -5 millió Ft |
| Személyi jellegű kifizetések | 15 millió Ft | 25 millió Ft |
| Főszabály szerinti adóalap, legalább a személyi jellegű kifizetés | 18 millió Ft | 25 millió Ft |
| Új beruházás, korábban használatba nem vett tárgyi eszköz | 5 millió Ft | 10 millió Ft |
| Csökkentés az új beruházás miatt | -7 millió Ft elhatárolt veszteség | -5 millió Ft negatív egyenleg |
| Tényleges adóalap a NAV füzete szerint | 11 millió Ft | 20 millió Ft |
| KIVA, saját számításunk: az adóalap 10 százaléka | 1,1 millió Ft | 2 millió Ft |
Az 1. példában a cégnek 7 millió forint elhatárolt vesztesége van. Főszabály szerint ezzel csak a 3 millió forintos egyenleget nullázhatná le, de az új beruházás összegéig a személyi jellegű kifizetések terhére is csökkentheti az alapot (Katv. 20. § (7)). A korlát így 5 + 3 = 8 millió forint, ezért mind a 7 millió levonható: 18 - 7 = 11 millió forint.
A 2. példában a műveletek egyenlege -5 millió forint, ezért főszabály szerint a 25 millió forintos bértömeg az adóalap. A 10 millió forintos új beruházás miatt a cég a negatív egyenleget is levonhatja, a beruházás és az egyenleg közül a kisebbet: 25 - 5 = 20 millió forint.
A füzet a példákat az adóalapig viszi, az utolsó sor a mi számításunk: 11 × 10% = 1,1 millió, 20 × 10% = 2 millió forint. Új beruházás és elhatárolt veszteség nélkül ugyanez a két cég a főszabály szerinti alap után fizetne: 18 × 10% = 1,8 millió, illetve 25 × 10% = 2,5 millió forintot. A saját cégére az Ön adataival számolunk.
Mikor éri meg a KIVA, és mikor nem?
A NAV szerint az áttérés egyedi mérlegelést igényel. A füzet azt javasolja, hogy az áttérés előtt a várható eredmény és a következő évekre tervezett osztalék- és tőkeműveletek alapján nézze át, hogyan alakul az adóteher. Ezt az öt helyzetet érdemes végiggondolni:
| Ha a cégnél | KIVA mellett |
|---|---|
| a személyi jellegű kifizetések jellemzően meghaladják a nyereséget | A NAV füzete ezt az egyik helyzetként nevezi meg, amikor az áttérést meg kell vizsgálni. |
| a nyereséget visszaforgatják, vagy tőkebevonással jelentős fejlesztést terveznek | Ez a füzet másik ilyen helyzete. |
| osztalékot terveznek kivenni | A KIVA időszakában jóváhagyott osztalék növeli az adóalapot, de a KIVA előtti évek adózott eredményéből és eredménytartalékából fizetett nem. |
| fut még társasági adós kedvezmény, például fejlesztési tartalék vagy KKV-kedvezmény | Ha a feltételeit a KIVA alatt nem teljesíti, társasági adót kell fizetnie, fejlesztési tartaléknál késedelmi pótlékkal együtt. |
| később visszatérnének a társasági adóhoz | Visszatéréskor áttérési különbözetet kell számolni. |
Hogy ez egy valódi cégnél hogyan áll össze, azt egyik esettanulmányunk mutatja. Egy Kft.-nél a fejlesztési tartalék felülvizsgálata mellett a KIVA-ra váltást is megvizsgáltuk, a tulajdonosi jövedelemkivétel tervezésével együtt.
Hogyan lehet áttérni a KIVA-ra?
Ellenőrizze a feltételeket.
Az előző adóév adataiból, a fenti táblázat szerint.
Számolja ki a várható adóterhet.
A tervezett osztalékkal és tőkeműveletekkel együtt.
Jelentse be a választást a NAV-nak.
Elektronikusan, a T201 vagy a T201T jelű nyomtatványon, a füzet szerint „év közben is bármikor”. A KIVA a bejelentést követő hónap első napjával kezdődik.
Zárja le a társasági adós időszakot.
A KIVA kezdete előtti nappal üzleti év zárul: erről beszámolót kell készíteni, letétbe helyezni és közzétenni. A záró társasági adó bevallást (’71 jelű nyomtatvány) január 1-jei áttérésnél május 31-ig, év közbeni áttérésnél az áttérés hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtani.
Utána: előleg és éves bevallás.
A KIVA-előleget negyedévente, a negyedévet követő hónap 20-áig kell megállapítani, bevallani és megfizetni. Az éves bevallás a ’KIVA jelű nyomtatványon az adóévet követő év május 31-ig esedékes.
A bejelentés 30 napon belül visszavonható. Nem jogszerű, ha a bejelentés napján a cég végrehajtható nettó adótartozása a NAV nyilvántartásában meghaladja az 1 millió forintot.
Új, cégbejegyzésre kötelezett vállalkozás a KIVA választásáról a cégbejegyzési kérelmén nyilatkozik.
Mikor szűnik meg a KIVA-alanyiság?
Saját döntéssel: a cég az adóév december 1. és 20. között jelentheti be, hogy kilép, és a KIVA az adóév utolsó napjáig tart. Ha a határidőt elmulasztja, igazolási kérelemnek nincs helye.
A törvény erejénél fogva is megszűnik, többek között:
Megszűnés után a KIVA főszabály szerint 24 hónapig nem választható újra.
Források
- NAV: Kisvállalati adó (kiva) (ellenőrizve: )
- NAV 92. információs füzet: A kisvállalati adó szabályozása 2026-tól (közzétéve: 2026. 05. 18.) (ellenőrizve: )
- 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.), 16., 19., 20. és 21. §, Nemzeti Jogszabálytár (ellenőrizve: )
- Nemzetgazdasági Minisztérium: Kisvállalati adó (kiva) és összehasonlító kalkulátor, kormany.hu (ellenőrizve: )
Az Ön tényleges adataiból számoljuk ki, hogy a jelenlegi adózási mód a legjobb-e, és mit hozna a KIVA. Ha a jelenlegi megoldás a legjobb, azt is megmondjuk. 32 év tapasztalattal dolgozunk, az első konzultáció ingyenes és kötelezettségmentes.
Gyakori kérdések a KIVA-ról
Mekkora a KIVA mértéke 2026-ban?
Az adóalap 10 százaléka. Ez a mérték 2022. január 1. óta érvényes. Az adóalap főszabály szerint nem lehet kisebb a személyi jellegű kifizetések összegénél.
Kinek választható a KIVA?
Többek között Kft.-nek, Bt.-nek, Kkt.-nek és Zrt.-nek. Feltétel, hogy az előző adóévben az átlagos létszám legfeljebb 100 fő, a bevétel és a mérlegfőösszeg legfeljebb 6 milliárd forint legyen, az üzleti év naptári év legyen, és a többi feltétel is teljesüljön. A létszámot és a bevételt a kapcsolt vállalkozásokkal együtt kell számolni.
Év közben is át lehet térni a KIVA-ra?
Igen. A választást bármikor be lehet jelenteni a NAV-nak, a KIVA a bejelentést követő hónap első napján kezdődik. A társasági adós időszakról ilyenkor beszámolót és záró bevallást kell készíteni.
Mikor kell a KIVA-t bevallani?
Évente egyszer, a ’KIVA jelű nyomtatványon, az adóévet követő év május 31-ig. Előleget negyedévente kell bevallani és fizetni, a negyedévet követő hónap 20-áig.
Kiváltja a KIVA a társasági adót?
Igen, a társasági adót és a szociális hozzájárulási adót váltja ki. Ha a cég később visszatér a társasági adóhoz, áttérési különbözetet kell számolnia, és bizonyos esetekben ez után is adózni kell.
Van hivatalos KIVA-kalkulátor?
Igen. A Nemzetgazdasági Minisztérium a kormany.hu/kiva oldalon tájékoztató jellegű, társasági adó és kisvállalati adó összehasonlító Excel-kalkulátort tesz közzé. Egyszerűsítő feltételezésekkel számol, ezért a tényleges adó eltérhet. A saját cégére a tervezett osztalékkal és tőkeműveletekkel együtt érdemes számolni, ezt az ingyenes KIVA-elemzésben elvégezzük.
Melyik törvény szabályozza a KIVA-t?
A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.), azon belül a III. fejezet. A gyakorlati összefoglalót a NAV 92. információs füzete adja; a legfrissebb a 2026. május 18-i változat.
Hogyan működik a KIVA adózás röviden?
A cég a társasági adó és a szociális hozzájárulási adó helyett az adóalap 10 százalékát fizeti. Az adóalap a személyi jellegű kifizetések és a tőke- és osztalékműveletek egyenlege, főszabály szerint legalább a személyi jellegű kifizetések összege.
Mire ugrik a NAV? A NAV-ellenőrzés menete és kilenc kockázati pont
A NAV-ellenőrzés nem mindig a revizorral kezdődik. A NAV a bevallásokat összeveti a saját adataival, például az online számlaadatokkal, és eltérés esetén először adategyeztetést kérhet.
Elolvasom AdóoptimalizálásAz öt leggyakoribb adózási hiba, ami pénzbe kerül
A legtöbb adózási probléma nem bonyolult. Egyszerű hibák, komoly következményekkel, és jellemzően nem egyszer, hanem évről évre ismétlődve.
ElolvasomNem egyszerűen könyvelőt keres?
Ha olyan szakmai partnert szeretne, aki érti a vállalkozása működését, időben jelzi a kockázatokat, és segít jobb pénzügyi döntéseket hozni, beszéljünk. Mosonmagyaróvár · Békés · országos online együttműködés.